Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Особенности уплаты налога н добычу общераспространенных полезных ископаемых

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии. Чтобы добывать полезные ископаемые, нужно получить лицензию на пользование участком недр. После этого налогоплательщики должны встать на учет в налоговую по месту нахождения участка в течение 30 календарных дней. Если участок находится за пределами России, то постановка на учет производится по местонахождению организации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на добычу полезных ископаемых: нормативная база, порядок исчисления и уплаты в 2019 году

Данная работа представляет собой комментарий к главе 26 НК РФ , которая была введена Федеральным законом от В данной работе рассмотрены самые актуальные проблемы для налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых, которые сложились в правоприменительной практике.

С 1 января года введено много новых норм в правовом регулировании НДПИ, что будет также отражено в данном комментарии. Обязанность по уплате налога на добычу полезных ископаемых возложена комментируемой статей на организации и индивидуальных предпринимателей, признаваемых пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ , применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Следовательно, налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, входящие в круг лиц, имеющих правовой статус пользователей недр в соответствии с Законом Российской Федерации от В соответствии с положениями Закона N пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности, в том числе и юридические лица. В соответствии с абзацами 1, 2, 3 статьи 11 Закона N предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии.

Предоставление участка участков недр в пользование на условиях соглашения о разделе продукции оформляется лицензией на пользование недрами. Лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий. В силу абзаца 7 статьи 9 Закона N права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр, при предоставлении права пользования участком недр на условиях соглашения о разделе продукции - с даты вступления такого соглашения в силу.

Следовательно, лицо приобретает статус недропользователя с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр. По вопросу наличия основания для постановки на учет в качестве налогоплательщика НДПИ обратимся к официальным разъяснения Минфина России. Обращаем внимание, что комментируемая статья была дополнена пунктом 2 , который был введён Федеральным законом от Как известно, недавно в состав РФ вошли два новых субъекта - Республика Крым и город федерального значения Севастополь, в связи с чем законодателю необходимо адаптировать новые субъекты к российской системе налогов и сборов.

Согласно указанному нововведению с 1 января года налогоплательщиками НДПИ признаются организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября года N ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" , признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя".

Допускается предоставление лицензий на несколько видов пользования недрами. Таким образом, единственным критерием для придания организации или индивидуальному предпринимателю статуса налогоплательщика НДПИ и основанием для постановки на учет в этом качестве является наличие лицензии на пользование недрами независимо от указанного в ней целевого назначения разрешенных работ.

В Письме Минфина России от При этом в случае если налогоплательщик НДПИ не осуществляет в период переоформления лицензии деятельность, связанную с добычей полезных ископаемых, обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации за ним сохраняется. В данном случае в соответствующих графах декларации следует проставлять прочерк.

Единственным критерием для придания организации или индивидуальному предпринимателю статуса налогоплательщика НДПИ и основанием для постановки на учет в этом качестве является наличие лицензии на пользование недрами независимо от указанного в ней целевого назначения разрешенных работ.

Следует отметить, что по лицензии на пользование недрами может быть предоставлено право на геологическое изучение недр и иные виды пользования недрами, осуществляемые налогоплательщиком, которое может повлечь появление объекта налогообложения по НДПИ. Пользователь недр подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ при осуществлении любого вида пользования недрами.

Пунктом 1 статьи 83 НК РФ установлено, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Комментируемой статьей установлены специальные правила постановки на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых. Местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта субъектов Российской Федерации, на которой которых расположен участок недр. Обращаем внимание, что пункт 1 комментируемой статьи был добавлен тремя новыми абзацами, которые были введены Федеральным законом от Данные нововведения установили новую обязанность для "новых" налогоплательщиков НДПИ по подаче соответствующих документов до 1 февраля года с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке, в налоговый орган по месту нахождения организации.

На основании указанных документов осуществляется их постановка на учёт. Пункт 2 комментируемой статьи предусматривает особое правило определения места постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для налогоплательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Определен также специальный срок, в течение которого налогоплательщик НДПИ обязан исполнить свою обязанность встать на учет в налоговых органах. Указанная обязанность должна быть исполнена в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии разрешения на пользование участком недр. С этого момента он был поставлен на учет в качестве налогоплательщика НДПИ и уплачивал соответствующий налог. Налоговый орган в ходе налоговой проверки установил осуществление подразделением общества деятельности по добыче полезных ископаемых без постановки подразделения на налоговый учет, что привело к сокрытию доходов.

При этом налоговый орган произвел расчет дохода с момента начала осуществления налогоплательщиком деятельности по добыче полезных ископаемых, а не с момента получения им лицензии на осуществление деятельности по добыче полезных ископаемых. В итоге суд пришел к выводу о том, что событие налогового правонарушения - осуществление деятельности без постановки на налоговый учет отсутствует, поскольку налоговый орган не учел особенности постановки на учет организаций в качестве плательщиков налога на добычу полезных ископаемых.

Так согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ , налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Как указывалось, налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве плательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Однако пункт 1 статьи НК РФ предписывает подавать налоговую декларацию по НДПИ в налоговые органы по месту нахождения месту жительства налогоплательщика.

В данном случае, следует руководствоваться специальной нормой, в силу которой местом представления налоговой декларации по НДПИ является налоговый орган по месту нахождения месту жительства налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи НК РФ объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, перечисленные в подпунктах 1 - 3 пункта 1 статьи НК РФ. Таким образом, объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признается добытое полезное ископаемое. В свою очередь, полезным ископаемым пункт 1 статьи НК РФ признает продукцию горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащуюся в фактически добытом извлеченном из недр отходов, потерь минеральном сырье породе, жидкости и иной смеси , первую по своему качеству соответствующую национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.

Пункт 1 статьи НК РФ группирует полезные ископаемые, являющиеся объектом обложения НДПИ следующим образом: добытые из недр и извлеченные из отходов потерь добывающего производства.

Полезные ископаемые, добытые из недр, в свою очередь, могут добываться из недр на территории РФ либо - за пределами ее территории. Рассмотрим каждую из указанных групп объектов налогообложения НДПИ в отдельности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ объектом обложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с Законом N На основании статьи 6 Закона N недра предоставляются в пользование для:.

Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от С 1 сентября года введено понятие залежи углеводородного сырья. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи НК РФ под такой залежью понимается объект учета запасов нефти, газового конденсата, газа горючего природного либо метана угольных пластов в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов.

Является ли объектом налогообложения НДПИ природный газ, добытый и сожженный при испытании скважины на приток углеводородов на участке недр, предоставленном в пользование для геологического изучения? Для ответа на данный вопрос обратимся к позиции официальных органов.

Таким образом, природный газ, добытый и сожженный при испытании скважины на приток углеводородов на участке недр, предоставленном в пользование для геологического изучения, обладает всеми признаками, необходимыми для признания его объектом обложения НДПИ. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ объектом обложения НДПИ признаются полезные ископаемые, извлеченные из отходов потерь добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с Законом N Подпункт 3 пункта 1 статьи НК РФ к объектам обложения НДПИ относит полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

В пункте 2 статьи НК РФ содержится перечень полезных ископаемых, которые не относятся к объектам обложения налогом на добычу полезных ископаемых. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи НК РФ не относятся к объектам обложения налогом на добычу полезных ископаемых полезные ископаемые и подземные воды, соответствующие следующим критериям: - отнесенные к общераспространенным в соответствии с перечнями полезных ископаемых, относимых к общераспространенным; - не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых; - добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.

В соответствии с пунктом 6. В настоящее время таким органом является Минприроды России. Подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ из числа объектов налогообложения НДПИ исключены добытые собранные минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы.

А подпунктом 3 пункта 2 статьи НК РФ , в свою очередь, из числа объектов налогообложения НДПИ исключены также полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от Следовательно, если геологический объект, имеющий научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, отнесен в порядке, установленном Постановлением N , в соответствии с Законом N ФЗ к особо охраняемым природным территориям, то полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте такого геологического объекта, НДПИ не облагаются.

В силу подпункта 4 пункта 2 статьи НК РФ не являются объектом обложения НДПИ полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов потерь горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, при условии, что при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке.

Далее суд в своем Постановлении, разъясняет, что порядок налогообложения полезного ископаемого по общеустановленной ставке налога, является общеустановленным. Из положений подпункта 4 пункта 2 комментируемой статьи точно не следует ответ на вопрос, являются ли объектом налогообложения НДПИ полезные ископаемые из отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, являющихся вскрышными рыхлыми, полускальными и скальными горными породами карьера, для формирования отвалов вскрышных пород, в качестве отсыпки дорог, дамб и других нужд в период строительства предприятия.

Обратимся к разъяснениям официального органа по данному вопросу. Следовательно, общеустановленным порядком налогообложения НДПИ является налогообложение полезного ископаемого по общеустановленной ставке налога. В подпункте 5 пункта 2 статьи НК РФ указано, что объектом налогообложения НДПИ не являются дренажные подземные воды, при условии что они не учитываются на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи НК РФ метан угольных пластов является разновидностью такого добытого полезного ископаемого как углеводородное сырье. В пункте 1 статьи НК РФ дается понятие полезного ископаемого и отмечается, что не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке обогащении, технологическом переделе полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Конституционный Суд Российской Федерации, изучив представленные материалы, не находит оснований для принятия данной жалобы к рассмотрению, в которой общество оспаривает конституционность положений пункта 1 статьи "Добытое полезное ископаемое" НК РФ , конституционность положений пункта 2 данной статьи , а именно абзаца третьего его подпункта 3.

По мнению заявителя, оспариваемые положения Налогового кодекса Российской Федерации с учетом правоприменительной практики признают объектом обложения по налогу на добычу полезного ископаемого лишь такой газовый конденсат, который является товарной продукцией либо направлен для получения продуктов переработки, что противоречит Конституции Российской Федерации , в частности ее статьям 4 часть 2 , 15 часть 1 и КС РФ разъяснил, что правовое регулирование отношений, связанных с взиманием налога на добычу полезных ископаемых, осуществляется на основании норм главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи данного Кодекса объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых - по общему правилу и при наличии иных юридически значимых оговорок - признаются, в частности, полезные ископаемые, добытые из недр.

При этом правовое содержание понятия полезного ископаемого может определяться законодателем неодинаково в зависимости от специфики правового регулирования отношений, связанных с использованием природных ресурсов в том числе минерального сырья , содержащихся в недрах.

В статье Налогового кодекса Российской Федерации термин "полезное ископаемое" используется для целей налогообложения в специальном значении - как полезное ископаемое, соответствующее определенному стандарту качества. Из этого следует, что возникновение объекта обложения налогом на добычу полезных ископаемых связывается не с моментом добычи собственно минерального сырья, а с моментом завершения всех технологических операций по извлечению из него полезного ископаемого и доведению его качества до определенного стандарта Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 февраля года N О.

Следовательно, оспариваемые законоположения, конкретизируя в целях определенности налоговых отношений понятие полезного ископаемого, а также устанавливая его виды для целей обложения налогом на добычу полезных ископаемых, позволяют рассматривать нефть и газовый конденсат как отдельные виды добытых полезных ископаемых, в отношении которых установлен разный порядок формирования налоговой базы и предусмотрены разные налоговые ставки названного налога.

Таким образом, оспариваемые нормы Налогового кодекса Российской Федерации , как направленные на возможность идентификации добытого углеводородного сырья в качестве отдельного вида полезного ископаемого, сами по себе не нарушают права налогоплательщиков, являющихся пользователями недр. Положение пункта 1 статьи НК РФ о том, что добытым полезным ископаемым признается продукция, которая содержится в минеральном сырье и отвечает определенным стандартам, означает: вывод о наличии в добытом минеральном сырье полезного ископаемого может быть сделан только в случае, когда в названном сырье содержится продукция, характеризуемая определенными физическими свойствами либо иными существенными природными свойствами и или химическим составом, предусмотренными соответствующим стандартом.

В связи с этим при определении объекта НДПИ судам следует иметь в виду: поскольку в силу абзаца второго пункта 1 статьи НК РФ не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке обогащении, технологическом переделе полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности, не признается по общему правилу полезным ископаемым и продукция, в отношении которой были осуществлены предусмотренные соответствующими стандартами технологические операции, не являющиеся операциями по добыче извлечению полезного ископаемого из минерального сырья например, операции по очистке от примесей, измельчению, насыщению и т.

Рассмотрим позицию официальных органов по данному вопросу. В своем Письме ФНС России отмечает, что золото лигатурное представляет собой вид добытого полезного ископаемого и, соответственно, объект обложения НДПИ, поскольку является:.

Таким образом, согласно разъяснениям ФНС России, обложению НДПИ подлежит серебро, попутно извлеченное добытое из недр в ходе осуществления процесса добычи золота включая и процесс получения золотосодержащего концентрата. В названном Письме ФНС России указывает, что в случае, если серебро например, ввиду отсутствия у недропользователя технических возможностей для его извлечения из содержащего драгметаллы концентрата было получено после осуществленного аффинажа лигатурного золота и, соответственно, без участия недропользователя , оно не может рассматриваться как добытое полезное ископаемое, извлеченное из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого.

Таким образом, законодатель "снял" все спорные вопросы, ранее возникавшие в связи с применением комментируемой нормы. Письмо ФНС России от В пункте 2 статьи НК РФ перечислены виды добытого полезного ископаемого. На основании части 2 статьи 1 Закона N ФЗ подпункт 3 пункта 2 статьи НК РФ дополнен абзацем 6, согласно которому к такому виду добытого полезного ископаемого как углеводородное сырье относится метан угольных пластов.

В силу части 2 статьи 3 Закона N ФЗ положения абзаца шестого подпункта 3 пункта 2 статьи в редакции Закона N ФЗ применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января года.

В пункте 2 статьи НК РФ содержится 16 видов добытого полезного ископаемого, которые могут быть признаны объектом налогообложения НДПИ, при этом перечень таких полезных ископаемых является открытым. Пункт 3 статьи НК РФ содержит указание на то, что полезным ископаемым признается также определенная продукция.

Согласно пункту 1 статьи 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

На основании пунктов 1 , 4 статьи НК РФ налогоплательщики самостоятельно определяют налоговую базу в отношении каждого добытого полезного ископаемого в отдельности.

Во-вторых, как стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная в соответствии со статьями и

Налог на добычу полезных ископаемых

Главная Документы Глава НК РФ Глава Статья Налогоплательщики Статья Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых Статья Объект налогообложения Статья Добытое полезное ископаемое Статья Налоговая база Статья Порядок определения количества добытого полезного ископаемого Статья Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы Статья Особенности определения стоимости углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья Статья Налоговый период Статья Налоговая ставка Статья Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов Кподз Статья Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти Кд , и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья Кдв Статья Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого Статья Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов Статья Порядок расчета базового значения единицы условного топлива Еут , коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и или газового конденсата из залежи углеводородного сырья Кс , и показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного Тг Статья Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти Дм Статья Порядок определения коэффициента, характеризующего уровень налогообложения нефти, добываемой на участках недр, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья Кндд Статья Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего особенности добычи редких металлов Крм Статья Порядок исчисления и уплаты налога Статья Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда Статья Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета Статья Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море Статья Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья, на сумму налогового вычета в связи с получением при переработке газового конденсата широкой фракции легких углеводородов Статья Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета, связанного с созданием объектов внешней инфраструктуры Статья Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче отдельных видов полезных ископаемых резидентами Арктической зоны Российской Федерации Статья Сроки уплаты налога Статья Налоговая декларация Статья Порядок представления сведений органами управления государственным фондом недр, а также органами, осуществляющими контроль и надзор в сфере природопользования Статья Утратила силу.

Открыть полный текст документа. Налоговая декларация. НК РФ ч.

Уголь, нефть, алмазы и другие материалы — все это сырье, необходимое для промышленности, науки, экономики и жизни обычных людей. Для этого в году был введен налог на добычу полезных ископаемых НДПИ. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии.

Согласно п. История возникновения НДПИ берет свое начало с 1 января года. Проще было выплачивать один вид взноса, так как до реформы года за недропользование выплачивалось три пошлины — ОВМСБ, акцизный налог на нефть и газ, непосредственное пользование земельными ресурсами. Налогом на добычу полезных ископаемых является прямая налоговая выплата федерального уровня за пользование природными ресурсами земли. Организация исчисляет НДПИ в текущий налоговый период не позднее последнего числа следующего месяца.

Сущность налога на добычу ископаемых определяется в замене сразу трех выплат по недропользованию. Это, в свою очередь, значительно упростило анализ экономической ситуации в сфере налогообложения для Росстата. Налог на добычу природных ресурсов определяется Налоговым кодексом в гл. Организации , занятость которых облагается НДПИ, рассчитывают ставку по тарифам, установленным ст.

Постановке на учет в ИФНС по уплате пошлины за пользование и добычу полезных ископаемых подлежат:. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог, состоят в реестре, который подтверждает недропользование. Виды полезных ископаемых, которые облагаются НДПИ, устанавливаются ст.

Любое из добытых природных богатств утверждаются и вносятся в список, который устанавливает закон. Также предприятия имеют право получать природные ресурсы только по лицензионному разрешению, которое выдается по письменному заявлению. К объектам налогообложения для исчисления НДПИ относят:.

Но не за все природные ресурсы добытчики вносят пошлину. Так, минеральные воды или сырье, которое не несет материальной ценности, НДПИ не облагается. Также без госпошлины получают материалы, которые получились из отходов добытого ископаемого.

Чтобы это сделать надо выполнить ряд действий:. Для подсчета используют доходы и траты, которые применяют для расчета налоговой базы налога на прибыль. Включают следующие растраты:. Стоимость добытых ресурсов определяется вычетом из общих расходов на добычу растраты на отдельное полезное ископаемое.

Характеристика самого налога на полезные ископаемые не предусматривает особенностей. Например, подсчет цены на добытый продукт и определение суммы пошлины.

Так, каждый вид материала оценивается отдельно и уже из этой стоимости исчисляется размер выплаты. Также гл. Например, к подземным минеральным водам, которые применяют только на лечебных курортах. На уголь и нефть, которые получены после года, распространяется налоговый вычет. Причем в залежах, находящихся на территории Татарстана и Башкирии. Особенности НДПИ касаются и оценки добытых драгметаллов. Рассчитывают цену в тот период, когда идет подсчет рекомендуемой розничной стоимости чистого продукта без НДС.

Если на этот временной промежуток чистого материала нет, то применяют стоимость из предыдущих периодов. В последнее время ФНС увеличила процент выплачиваемых пошлин, чем и повысила бюджет государства. Законодательные органы уверяют, что эта процедура увеличит добычу нефтепродуктов.

Главная Добыча полезных ископаемых Налоговая отчетность Бухгалтерская отчетность Налог на добычу полезных ископаемых НДПИ : определение, правовые нормы, особенности 1. Краткая презентация 2. Законодательство 2. Налогоплательщики 2.

Объект налогообложения 2. Налоговая база 3. Особенности НДПИ 4. Изменения НДПИ в году 4. Ставки 4. Статьи по теме. Расчет НДПИ: инструкция. Как сдавать отчет 5-НДПИ.

Как заполнять бланк 5-НДПИ: инструкция. Налоговая декларация по НДПИ: бланк для заполнения. Изменения законодательства. Изменения Изменение декларации КНД по акцизам на нефтепродукты и природный газ в году. Изменения года в 6-НДФЛ с учетом отражения больничного. Изменения года в предоставлении ПМ.

Изменения года по расчету страховых взносов. Изменения в бланке сведений о деятельности страховщика года. Изменения в выплате компенсаций отпуска в году. Изменения в декларации по акцизам на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию в году.

Изменения в отчетности за 1 квартал года. Изменения НДПИ в году. Изменения НДС в году. Изменения в 6-НДФЛ в году с учетом нововведений по отражению отпуска. Вас также может заинтересовать. Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах малым предприятием. Как сдать электронную отчетность в ПФР через представителя. Как составить Отчет о движении денежных средств.

Инструкция по расчету и уплате налога по акцизам на нефтепродукты и природный газ. Предоставление банковской гарантии.

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых (ст.ст. 334 - 346)

Этот налог представляет собой плату государству за возможность пользования природными богатствами. Каков порядок его начисления? Какие нюансы следует учесть при расчете этого платежа? Расскажем в статье. Обязанность расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых возлагается на юридических лиц и ИП, пользующихся недрами. Как и прочие налоговые платежи, он характеризуется определенными элементами:. Не являются объектом налогообложения те ископаемые, которые не состоят на балансе государства, коллекционные, палеонтологические и прочие ресурсы согласно НК РФ.

Под полезным ископаемым понимается продукция карьеров, горнодобывающих предприятий, которая содержится в сырье, полученном из недр. Объектом этого платежа признаются только те ископаемые, которые были добыты. Это каменный и бурый уголь, антрацит, сланцы, торф, нефть, газ и пр.

Количественный показатель является основным при расчете платежа, если предмет добычи — нефть и газ. По остальным ресурсам в основу при расчете величины платежа берется их стоимостная оценка. И тот и иной показатели рассчитываются плательщиком самостоятельно. Число добытых в отчетном периоде ископаемых налогоплательщик может рассчитывать одним их двух способов:. Организация обязана утвердить в учетной политике, какой способ расчета количества ископаемых будет применяться на протяжении всего времени добычи.

Впоследствии его можно изменить, только если возникают существенные корректировки в техническом проекте или в технологии производственного процесса. Стоимость добытых ресурсов можно рассчитать одним из трех вариантов:. Налоговый вычет по НДПИ заключается в возможности уменьшения платежа на совершенные в отчетном периоде расходы при расчете базы налога. Такие издержки делятся на прямые и косвенные.

Прямые включают в себя расходы материалов, на зарплату сотрудникам, принимающим непосредственное участие в производстве продукции, реализации товаров, работ и услуг, на социальное страхование, затраты на амортизацию производственных фондов. Остальные издержки кроме внереализационных расходов, относятся к косвенным.

Величина налога уменьшается на издержки, связанные с модернизацией и реконструкцией оборудования, охраной труда. Косвенные расходы полностью включаются в затраты текущего периода, а прямые — по мере продажи продукции. Величина расходов, которая может быть принята к зачету, имеет ограничения. Она не должна превышать определенного значения, равного сумме налога за отчетный месяц, умноженной на коэффициент. Коэффициент устанавливается дифференцированно для каждого участка.

Его значение в обязательном порядке отражается в учетной политике юридического лица и не может превышать 0,3. Если возникла ситуация, что расходы произведены, а сумма налога не начислена, их можно зачесть в том месяце, когда налог будет начислен. Если в отчетном месяце расходы превысили предельную величину вычета, то разницу можно зачесть на протяжении последующих трех лет.

Ставка налога по бурому углю составляет 11 рублей за тонну, по антрациту — 45 рублей за тонну. В январе предприятием было потрачено на мероприятия по охране труда рублей. Значение коэффициента по НДПИ зафиксировано в учетной политике предприятия на уровне 0, Остальной вычет можно применить в течение трех лет после отчетного месяца.

Нулевая ставка применяется по отношению к некондиционным ископаемым, минеральным водам, подземным водам для нужд сельского хозяйства и другим видам ресурсов, предусмотренным ст. Там же прописана величина прочих налоговых ставок.

Поскольку основным показателем для определения налоговой базы по добыче нефти и газа является количественное выражение, то ставка налога определяется не в процентах, а в рублях. НДПИ определяется по результатам добычи за месяц индивидуально по видам природных ресурсов. Платеж перечисляется по месту расположения участка, на котором проводилась добыча. Перечисление в бюджет проводится не позднее 25 числа месяца после отчетного. Ежемесячную декларацию разрешается предоставлять как на бумажном носителе, так и в электронном формате.

Крупные налогоплательщики сдают электронную декларацию. Расчет НДПИ имеет определенные тонкости. Нюансы касаются нефтепромысла, добычи газа, драгоценных металлов и угля. При расчете НДПИ по нефтедобыче применяется специфическая ставка. Она определена в денежном измерении за 1 тонну продукции. По отношению к ней применяется коэффициент корректировки, отражающий динамику расценок на нефть в мире.

Эти показатели рассчитываются недропользователем самостоятельно согласно требованиям законодательства в области налогообложения добычи природных ресурсов.

Ставка налога по газу также определена в стоимостном выражении за 1 кубический метр ископаемого. Величина налога корректируется с учетом коэффициентов расхода на доставку газа до места обработки и единицу условного топлива.

При налогообложении его добычи также используются твердые ставки в стоимостной оценке на 1 тонну полученного угля. Они меняются по разновидностям угля. К налоговой ставке применяется коэффициент-дефлятор, устанавливаемый нормативными актами. Сумма НДПИ в отношении добычи угля может быть снижена на величину расходов по охране труда.

Этот вычет применяется либо при расчете НДПИ, либо налога на прибыль. Учет драгоценных металлов ведется по местам их добычи. Оценка выполняется из расчета цен на химически чистый продукт без учета НДС. Сумма акцизов составила рублей, а расходов по доставке добытой продукции рублей.

Как определить сумму налога на добычу ископаемых? Нужно ли платить НДПИ, когда добываемые предприятием ископаемые, применяются для последующей переработки, а не продаются на сторону? Да, в таком случае у недропользователя возникает обязанность по начислению и уплате НДПИ.

Поскольку полученный продукт не продается, а применяется для дальнейшей обработки, то налогооблагаемая база будет рассчитываться исходя из его расчетной стоимости. Возникает ли обязанность уплаты НДПИ по продукции, полученной из отходов собственного перерабатывающего производства?

Когда предприятие получило полезное ископаемое в результате переработки какого-то природного ресурса, НДПИ можно не перечислять. Для этого должно выполняться условие документального подтверждения факта того, что оплата этого налога была произведена ранее при добыче ископаемого. Но если на получение ископаемых из отходов требуется отельная лицензия, то НДПИ необходимо перечислить в любом случае. Как производятся расчеты по НДПИ, если у предприятия отсутствует лицензия на добычу полезных ископаемых?

Если добыча полезных ископаемых осуществлялась без лицензии, то недропользователь не обязан перечислять НДПИ в бюджет. Но в таком случае возникает необходимость компенсировать государству те убытки, которые были нанесены самовольным недропользованием без разрешения.

Если добыча полезных ископаемых приостанавливается, нужно ли сдавать декларацию по НДПИ? В том налоговом периоде, когда начата добыча ископаемых, у недропользователя возникает обязанность предоставлять декларацию. Если добыча приостановлена, то обязанность сдачи отчетности за налогоплательщиком сохраняется. Земельный налог. Налог на добычу полезных ископаемых в году. Автор статьи Натали Феофанова. Скачать пояснение по налогоплательщикам земельного налога.

Скачать пояснение по льготам для земельному налогу. Скачать пояснения по ставке земельного налога. Скачать пояснения по определению налогооблагаемой базы. Скачать пояснение по декларации по налогу. Скачать налоговые пояснения по налоговым ставкам для акцизов. Скачать налоговые пояснения объекта налогообложения акцизами.

Скачать налоговые пояснения про товары не подлежащие налогообложению акцизом. Нравится статья 2 0 Поделитесь статьей. Добавить комментарий. Льготы ветеранам труда по земельному налогу в Москве Земельный налог.

Налог на ИЖС в сколько нужно заплатить и прочие нюансы Земельный налог. Правила и сроки уплаты авансов по земельному налогу Земельный налог. Налоговый период по земельному налогу в году Земельный налог.

КБК пени по земельному налогу в году Земельный налог. Не облагаются полезные ископаемые, не состоящие на балансе государства, добытые ИП для личных нужд. Ставка налога напрямую зависит от того, какие виды ископаемых были добыты. То, что облагается налогом. Это может быть как число добытых ископаемых, так и их стоимость.

База налога варьирует в зависимости от вида полезного ископаемого, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Как таковых налоговых льгот по этому платежу НК не предусмотрено. Но законодательством определен перечень полезных ископаемых, добыча которых облагается налогом по нулевой ставке. Отчеты по налогу должны предоставляться налогоплательщиком ежемесячно. Количество подсчитывают, применяя специальные приборы и устройства измерения. При определении применяются специальные расчеты по данным о содержании полезного ископаемого в том или ином сырье.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): определение, правовые нормы, особенности

Уголь, нефть, алмазы и другие материалы — все это сырье, необходимое для промышленности, науки, экономики и жизни обычных людей. Для этого в году был введен налог на добычу полезных ископаемых НДПИ.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии. Чтобы добывать полезные ископаемые, нужно получить лицензию на пользование участком недр. После этого налогоплательщики должны встать на учет в налоговую по месту нахождения участка в течение 30 календарных дней. Если участок находится за пределами России, то постановка на учет производится по местонахождению организации.

Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые:. Но есть и те полезные ископаемые, за которые налог платить не надо. К ним относятся:. Есть два вида налоговых ставок НДПИ:. Сами ставки регулирует статья НК РФ. Но есть и приятные стороны. Налог предусматривает нулевую ставку. Она применяется при добыче:. Налоговой базой является:. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. То есть, если компания добывает мрамор и гранит, то для каждого рассчитывается своя налоговая база.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется:. Важно: последний способ оценки применяется в случае отсутствия реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде. Здесь проще использовать специальные программы учета и калькуляторы.

Сам механизм расчета выглядит так:. Рассчитываем стоимость добытого полезного ископаемого:. Стоимость единицы можно рассчитать двумя способами:. Выручка рассчитывается следующим образом:. Что еще нужно учитывать при определении расчетной стоимости добытых ископаемых? Прямые и косвенные расходы. Прямые расходы:. Расходы за налоговый период распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства.

Косвенные расходы:. Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ископаемых за налоговый период. Все просто :. По итогам месяца налог начисляется отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Всю сумму нужно уплатить в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по НДПИ представляется за каждый период в налоговые органы по месту нахождения или месту жительства налогоплательщика.

Сделать это нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога по полезным ископаемым, добытым за пределами России, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Для некоторых видов полезных ископаемых установлены особые правила расчета НДПИ. Все они закреплены в НК РФ. Сейчас НДПИ на уголь платится с тонны добытого сырья по ставке 11 рублей для бурого угля, 47 рублей — для антрацита, 57 рублей— для коксующегося угля и 24 рубля— для всех прочих видов угля.

Эти ставки ежеквартально корректируются на коэффициент-дефлятор. Платежи НДПИ составляют незначительную долю затрат крупных угольных компаний. В законе о федеральном бюджете общие поступления от НДПИ на уголь ожидаются в размере лишь 6 млрд рублей за весь год. Минэнерго уже предлагало снижать НДПИ на уголь. Такие идеи содержатся в опубликованном проекте программы развития угольной отрасли.

Также власти предлагают уменьшить ставку налога для компаний, которые внедряют новые технологии добычи полезных ископаемых.

Содержание страницы НДПИ в налогом законодательстве Методики и пример расчета Особенности налогообложения отдельных полезных ископаемых Подведем итоги.

В статье приведён подробный анализ таких проблемных вопросов НДПИ как: нормативно-правовая база налога на добычу полезных ископаемых; объект НДПИ особенности определения ; изменения в налоговом законодательстве о налоге на добычу полезных ископаемых. Субъектами недропользования в Российской Федерации являются юридические лица и предприниматели, которые получают право пользования участками недр путём заключения соглашения о разделе продукции или выдачи разрешительного документа — лицензии. Одним из основных условий недропользования является платность возмездность , которая выражается, помимо прочего, в налогообложении добычи минерально-сырьевых ресурсов.

Налог на добычу полезных ископаемых (Россия)

Этот налог представляет собой плату государству за возможность пользования природными богатствами. Каков порядок его начисления? Какие нюансы следует учесть при расчете этого платежа?

Главная Документы Глава НК РФ Глава Статья Налогоплательщики Статья Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых Статья Объект налогообложения Статья

Что такое НДПИ и как правильно его рассчитать

Согласно п. История возникновения НДПИ берет свое начало с 1 января года. Проще было выплачивать один вид взноса, так как до реформы года за недропользование выплачивалось три пошлины — ОВМСБ, акцизный налог на нефть и газ, непосредственное пользование земельными ресурсами. Налогом на добычу полезных ископаемых является прямая налоговая выплата федерального уровня за пользование природными ресурсами земли. Организация исчисляет НДПИ в текущий налоговый период не позднее последнего числа следующего месяца. Сущность налога на добычу ископаемых определяется в замене сразу трех выплат по недропользованию.

Нормативно-правовая база налога на добычу полезных ископаемых. Исчерпывающий перечень налогов и сборов, подлежащих уплате в России, регламентирован в Налоговом кодексе РФ. Главой 26 НК РФ определены основания возникновения обязанности по уплате налога на добычу полезных ископаемых (далее по тексту - НДПИ), особенности определения объекта налогообложения и исчисления указанного налога, субъектный состав плательщиков НДПИ, ставки налога и льготы по его уплате. Закон РФ № «О недрах» содержит общие и частные принципы недропользования, которые имеют значение для налогообложения пользователей.

Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ введена Федеральным законом от Одновременно были отменены действовавшие ранее отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые платежи за пользование недрами, а также акцизы на нефть. В РФ практически все полезные ископаемые за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины являются гос. Налогоплательщики подлежат постановке на учёт в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии разрешения на пользование участком недр.

Налог на добычу полезных ископаемых в 2021 году

Данная работа представляет собой комментарий к главе 26 НК РФ , которая была введена Федеральным законом от В данной работе рассмотрены самые актуальные проблемы для налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых, которые сложились в правоприменительной практике. С 1 января года введено много новых норм в правовом регулировании НДПИ, что будет также отражено в данном комментарии.

Налог на добычу полезных ископаемых взимается со всех пользователей недр и относится к федеральным. Плательщиками НДПИ в соответствии с действующим законодательством признаются предприятия и ИП как российские, так и иностранные , являющиеся пользователями недр. Величина адвалорных процентных ставок, взимаемых с недропользователей, устанавливается п. Ктд — коэффициент, применяемый для характеристики территорий добычи полезных ископаемых ст.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

Комментариев: 3
  1. arsorcons

    Ну пидар, он и есть пидар! он будет покрывать и отмазывать их.

  2. diachosade

    Хоть куплю себе запчастей за копейки .

  3. Валентин

    Але ж має бути якась причина для зупинки, щоб могли перевірити документи.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.